个人独资企业为什么不需要交企业所得税?

来源:福算盘 发布时间:2023-06-02 作者:小算盘
摘要:
新企业所得税法规定,企业所得税的纳税人必须是有法人资格的,而合伙企业和个人独资企业不具有法人资格,因此不缴企业所得税,个人独资企业和合伙企业的合伙人要分别缴纳个人所得税,按照个人所得税中的“个体工商户的”税目征收。
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  新企业所得税法规定,企业所得税的纳税人必须是有法人资格的,而合伙企业和个人独资企业不具有法人资格,因此不缴企业所得税,个人独资企业和合伙企业的合伙人要分别缴纳个人所得税,按照个人所得税中的“个体工商户的”税目征收。


  《个人独资企业法》第二条规定:“个人独资企业,是指依照本法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。”个人独资企业是一个经营实体,属于企业的范畴。企业一般是指以营利为目的,运用各种生产要素(土地、劳动力、资本和技术等),向市场提供商品或服务,实行自主经营、自负盈亏、独立核算的具有法人资格的社会经济组织。按讲,个人独资企业缴纳企业所得税在情理之中,为什么不纳税入征收企业所得税范围呢?


  首先,征税要贯彻税收法定原则。《中华人民共和国企业所得税法》第一条明确将个人独资企业排除在缴纳企业所得税之外,这就是个人独资企业不缴纳企业所得税的重要法律依据。


  其次。征税要贯彻税不重征原则。个人独资企业曾经缴纳企业所得税。原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二条规定:实行独立经济核算国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等企业,为企业所得税的纳税义务人。原《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三条进一步明确:“条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。”可见此前,个人独资企业缴纳企业所得税有法律依据。


  国务院的规定将个人独资企业踢出企业所得税的征收范围。《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)明确:自2000年1月1日起,对个人独资企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。具体税收政策的征收办法由国家财税主管部门另行制定。相应地,《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)明确了个人独资企业征收个人所得税相关规定。


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