核定征收与查账征收应该怎样选择？

　　核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。核定征收与查账征收应该怎样选择？两者有什么区别呢？

　　一、核定征收与查账征收有什么区别？

　　核定征收与查账征收主要区别体现在这几点：

　　1、定义不同

　　查账征收和核定征收的定义：

　　查账征收是企业财务制度健全，能准确核算收入、成本、费用的。

　　核定征收是企业财务制度不健全，不能准确核算收入、成本、费用的。

　　2、核算水平不同

　　查账征收的纳税人可以正确核算收入及成本费用等。

　　核定征收纳税人能合理计算和推定收入总额以及成本费用总额或收入总额和成本费用总额均不能查实、合理计算和推定。

　　3、征收税率、计税基础、应税所得不同

　　1）、查账征收

　　查账征收是由明确的计算方式的，在一定程度上算是定额征收，并且是按企业的利润作为基础来计算对应的企业所得税。

　　企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失。

　　2）、核定征收

　　核定征收的税率则时需要根据企业的性质不同来核算税率的。虽然不同行业的核定征收税率大不相同，但一般来说采用核定征收的税款要比查账征收的税款低；基本上是按企业取得的收入的比例来计算征收企业所得税。

　　企业应税所得=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率。

　　4、适用状况

　　这两种征收方式的区别在于纳税单位财务制定完善程度。

　　查账征收适用于会计凭证、财务制度健全，企业数据能够真实准确反映经营效益的纳税人。

　　而账簿、凭证、财务核算困难的单位，比如个体工商户也会更加倾向于核定征收（以税局核定通知书为准）。

　　比如夜市摆地摊的，都是支付宝微信付款，非要让对方拿出一个发票齐全、数据准确、符合会计制度要求的账本那就是强人所难了，这种情况就适合采取核定征收。

　　二、不能核定征收的几种情况！

　　所有企业都能采用核定征收的方式吗？并不是。

　　1、不能核定征收的几种企业

　　根据国家税务总局六安市税务局“核定征收政策解读”的回应分为以下几种：

　　1）汇总纳税企业；

　　2）上市公司；

　　3）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

　　4）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

　　5）国家税务总局规定的其他企业；

　　6）专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；

　　7）房地产开发企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

　　2、核定征收的方法

　　税务机关可以采取哪些方法核定征收企业所得税呢？

　　参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

　　按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

　　按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

　　按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的方法核定。

　　采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。

　　3、哪些企业需要核定征收企业所得税？

　　1、纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

　　4、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：

　　1)在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

　　2)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

　　3)出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。上述综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区。